Grundsätzlich sind in dieser Kategorie folgende Erträge zu erfassen (nicht vollzählig):

Ausnahmen

1. Zinsen

Zinsen aus portugiesischen Kapitalanlagen unterliegen dem so genannten "steuerbefreiendem Kapitaleinbehalt", der <Taxa liberatoria> in Höhe von 20%. Diese Vorschrift legt fest, dass mit diesem Steuereinbehalt (in Deutschland vergleichbar mit der Kapitalertragsteuer) die Besteuerung abschließend vorgenommen wurde. Dies bedeutet in der Praxis, dass diese Zinsen in der Einkommensteuer nicht mehr zu deklarieren sind (siehe auch mein Beitrag zu <Nicht zu deklarierende Einkünfte>).

Liegt der persönliche Steuersatz (einschließlich der Zinseinkünfte) über 20%, so erfolgt die günstigere Besteuerung über die o.a. <Taxa liberatoria>. Sollte der persönliche Steuersatz (einschließlich der Zinseinkünfte) unter 20% liegen, kann auf Antrag die Einbeziehung dieser Zinseinkünfte unter Anrechnung der <Taxa liberatoria> erfolgen.

Beispiel (Jahr 2002):

Es ist günstiger, die Zinseinkünfte  n i c h t  mit zu deklarieren, denn diese Zinseinkünfte werden nur mit 20% besteuert, statt 24%. Die Besteuerung der Rente erfolgt lediglich mit 12%, statt 24%.

2. Lebensversicherungen und Pensionsfonds

Vorab ist hier anzumerken, dass es dutzende Sonderregelungen bei Lebensversicherungen und Pensionsfonds in Portugal gibt, die für die meisten Residenten hier nicht zutreffen. Generell (und dies trifft i.d.R. für deutsche Residenten in Portugal zu) muss diese Art von Erträgen versteuert werden in Portugal. Lässt sich der Ertragsanteil nicht feststellen, so sind 35% der ausgezahlten Beträge zu versteuern.

Allerdings sind folgende Sonderregeln zu beachten

1. Erträge aus Versicherungen mit einer Laufzeit von weniger als 5 Jahren, sind voll zu versteuern (nachgewiesene Erträge oder 35%),

2. Erträge aus Versicherungen mit einer Laufzeit von 5 bis 8 Jahren werden zu 3/5 besteuert,

3. Erträge aus Versicherungen mit einer Laufzeit von mehr als 8 Jahren - und dies dürfte für fast alle deutschen Residenten zutreffen- werden zu 1/5 besteuert.

4. Diese Erträge unterliegen - wie die Zinseinkünfte - der <Taxa liberatoria>. Dies bedeutet in der Praxis, dass diese Erträge in der Einkommensteuer nicht mehr zu deklarieren sind (siehe auch mein Beitrag zu <Nicht zu deklarierende Einkünfte>).

Meines Erachtens gilt die Ertragsberechnung jedoch nur ab dem Datum des Beginns der unbeschränkten Steuerpflicht in Portugal. Vorher angewachsene Zinsanteile sind daher nicht zu erfassen. Jedoch Vorsicht, das ist "nur" meine persönliche Auffassung hierzu. Entsprechende Nachfragen beim Finanzministerium wurden noch nicht beantwortet.

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Stand 31.12.2002 - Letzte Aktualisierung am Monday, 14. May 2007 12:03:13

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